Rozliczanie deklaracji PIT powinniśmy zacząć od ustalenia, z jakiego źródła otrzymaliśmy przychody w danym roku podatkowym.
Źródła otrzymanego przychodu oraz metoda ich opodatkowania decydują bowiem o rodzaju zeznań, na których mamy się rozliczyć. Czasem zdarza się, że w danym roku osiągnęliśmy przychody z kilku źródeł (różnego rodzaju), podlegające opodatkowaniu według odmiennych zasad, co może skutkować obowiązkiem złożenia więcej niż jednego zeznania.
Jeśli chodzi o opodatkowanie dochodów (przychodów) osób fizycznych mają zastosowanie następujące formularze deklaracji rocznych: PIT-28, PIT-36, PIT 37, PIT-36L, PIT-38, PIT-39.
Bardzo ważne!
Nawet wówczas, gdy otrzymany w roku podatkowym dochód, podlegający opodatkowaniu zgodnie ze skalą podatkową, odpowiada kwocie niepowodującej obowiązku zapłacenia podatku (tj. 3091 zł), mamy obowiązek złożyć zeznanie podatkowe. Podajemy w nim podatek dochodowy o wartości 0 zł, a wpłacone zaliczki na podatek zostaną nam wypłacone jako nadpłata podatku.
1. Najczęściej składaną deklaracją jest PIT-37. Sporządzamy ją, jeśli uzyskaliśmy przychody:
- za pośrednictwem płatnika,
- tylko w Polsce,
- opodatkowane z zastosowaniem skali podatkowej, w szczególności przychody:
- ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych lub Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych)
- z praw autorskich i innych praw majątkowych
- ze stypendiów
- z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
- należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), zasiłków przedemerytalnych, świadczeń przedemerytalnych, z emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych)
- pracy nakładczej, stosunku służbowego, ze stosunku zatrudnienia (w tym spółdzielczego stosunku pracy)
2. Jeżeli nie wypełniamy wyżej podanych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy musimy doliczyć do uzyskanych przychodów przychody małoletnich dzieci (wykazywane w załączniku PIT/M) lub działy specjalne produkcji rolnej czy działalność gospodarczą opodatkowane według skali podatkowej lub otrzymaliśmy przychody z zagranicy lub otrzymaliśmy dochody z najmu, wówczas rozliczamy się na deklaracji PIT-36, w którym jednocześnie wykazujemy przychody podane w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie ze stosunku służbowego), jeśli takie mieliśmy.
3. Wówczas, gdy dla przychodów z prowadzonej działów specjalnych produkcji rolnej lub działalności gospodarczej wybraliśmy opodatkowanie jednolitą 19% stawką podatku, składamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-36L.
4. Wówczas, gdy dla przychodów z z tytułu umów podnajmu, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze lub działalności gospodarczej wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, wypełniamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-28.
5. Jeżeli otrzymaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (takich jak obligacje, certyfikaty inwestycyjne, akcje itp.), pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, sporządzamy osobne zeznanie na formularzu PIT-38.
6. Procedura rozliczenia przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych (np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, prawa wieczystego użytkowania gruntu) zależy od daty nabycia sprzedawanej prawa lub nieruchomości. Jeśli sprzedawaną nieruchomość lub prawo nabyliśmy:
- do końca 2006 r., wypełniamy deklarację PIT-23,
- w latach 2007-2008, rozliczenia podatku dokonujemy w deklaracji rocznej PIT-36L lub PIT-38 lub PIT-36,
- po 2008 r., wypełniamy zeznanie roczne PIT-39.
Może zatem wystąpić sytuacja, w której w 2011 r. otrzymaliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku, sprzedaliśmy na giełdzie akcje, osiągnęliśmy wynagrodzenie ze stosunku pracy.
Wówczas do 30 kwietnia 2012 r.: PIT 37, w którym rozliczamy dochody ze stosunku pracy, PIT-36L, w którym wpisujemy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane jednolitą 19% stawką podatku , PIT-38, w którym wykazujemy dochody (lub stratę) ze sprzedaży akcji , do 31 stycznia 2012 r. wysyłamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu.
Brak powiązanych postów.
